收到个税手续费无法申报增值税怎么办？

企业在代扣代缴员工的个人所得税后，会收到税务局返还的手续费，该如何进行账务和税务处理呢？

一、先说税务处理

首先企业收到的手续费应按照经纪代理服务缴纳增值税，一般纳税人税率为6%。

注意：大部分企业经营范围中没有经纪代理服务这一项，在税费种认定里也没有认定，因此无法开出6%税率的发票，也不能在附表一6%税率未开票收入栏次填写。

解决办法：

一是通过电子税务局申请在税费种认定中增加经纪代理服务；

二是在开票系统中增加商品名称：*经纪代理服务*个税手续费；

以上两完成后就可以按照经纪代理服务开具6%税率的增值税发票了，也可以在附表一6%税率未开票收入栏次填写。

二、再说账务处理

收到返还的个税手续费应计入其他收益。

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税（销项税额）

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