免税技术手段

1.免税含义

免税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免税的照顾或奖励措施。

免税可以是国家的一种税收照顾方式，同时也可以是国家出于政策需要的一种税收奖励方式，它是贯彻国家经济、政治、社会政策的经济手段。如：我国对于某些遭受严重自然灾害地区的农业生产在一定时期给予免税，就是属于国家帮助那些地区恢复生产的税收照顾。又如：我国对满足特定条件的内外资企业定期免税等，是国家出于政策需要的税收奖励。这种税收奖励有时也称税收优惠、税收鼓励、税收刺激、税收激励，这是税式支出的一种重要形式。

各国税法里的免税鼓励规定随处可见，是各国税收制度的一个组成部分，是采用免税技术合法、合理地节减税收的法律依据。

2.纳税筹划的免税技术手段

①免税技术概念

免税技术是指合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免征对象的纳税筹划技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。

一般来说，税收是强制性的，只要应税行为发生都要缴纳税收，但是纳税人可以成为免征（纳）税收的纳税人即免税人。如：一个国家所得税法规规定从事工商经营活动的企业都是纳税人，但在工业开发区从事工商经营活动的企业可以免征5年企业所得税，那一个设在工业开发区从事工商经营活动的企业在5年内就是一个免税人。又如：一个国家所得税法规定业主转让营业资产是应税的，要就资本利得缴纳所得税，但业主退休时的转让可以免征所得税，那一个在退休时转让营业资产的资本利得就是免税利得。纳税筹划通过合法、合理地利用免税规定，可以节约税收支出。

②免税技术特点

A．绝对节税。免税技术的运用是绝对节税原理，直接免除纳税人的税收绝对额，属于绝对节税的纳税筹划范围。

B．技术简单。免税技术不需要利用数理、统计、财务管理等知识进行的纳税筹划，无需要通过复杂的计算，甚至不用计算、不用比较，就能知道是否可以节约税收，技术非常简单。

C．适用范围窄。免税技术是对特定纳税人、征税对象及情况的减免，比如必须从事特定的行业，在特定的地区经营，要满足特定的条件等，而这些不是每个纳税人都能或都愿意做到的。因此，免税技术往往不能普遍运用，适用范围较窄。

D．具有一定风险性。在能够运用免税技术的企业投资、经营或个人活动中，往往有一些是被认为投资收益率较低或风险较高的地区、行业、项目和行为，比如，投资高科技企业可以得到免税待遇，还可能得到超额社会平均水平的投资收益，并且也可能具有高成长性，但风险也极高，非常可能因投资失误导致投资失败，使免税变得没有实际意义。

3.免税技术要旨

①尽量争取更多的免税待遇。在合法和合理的前提下，尽量争取免税待遇，争取尽可能多的项目获得免税待遇。与缴纳税收相比，免征的税收就是节减的税收，免征的税收越多，节减的税收也越多。

②尽量使免税期最长化。在合法和合理的情况下，尽量使免税期最长化。许多免税都有期限规定，免税期越长，节减税收越多。

例如：国家对一般企业按普通税率征收所得税，对在A经济开发区的企业制定有从开始经营之日起3年免税的规定，对在B经济开发区的企业制定有从开始经营之日起5年免税的规定。那么，如果其他条件基本相似或利弊基本相抵，一个公司完全可以搬到B经济开发区从事经营活动，从而可以获得免税待遇，并使免税期限延长了2年，从而合法地、合理地节减更多的税收。

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