破绽平台筹划方法

2020-02-27 15:39:33 admin 63

       要弄清破绽平台的筹划方法,首先就需要弄清其发挥作用的范围。依据破绽的分类,破绽的范围就大致清晰了,建立在破绽基础上的破绽平台的筹划也才会有的放矢。

       在税法破绽与执法破绽中,聪明的筹划者会选择前者,因为这样不违法;狡猾的筹划者会选择后者,因为这是利用征管方某些不足而在打法律的擦边球。有的甚至还与执法人员相互勾结,危害国家,使得纳税筹划走入了误区,因而,这在严格意义上应称为偷税、逃税、骗税。

      在国内税收破绽与国际税收破绽中,国内方面筹划面广,国际方面筹划意义相对较大,尤其站在国家利益基础上,国际纳税筹划无疑使得国际利益向本国转移。但是,作为纳税者,其立足点往往是自身利益,所以国内筹划才会长盛不衰。论及两者的发展前景,当然是国际方面更有经济意义,这将在后面章节中详细论述。

      破绽平台的筹划必须有两个分析权衡的过程。其一是成本——收益分析,其二是风险——收益分析。其实风险也是一种变相的成本,因为要使风险变小甚至避免风险是肯定要付出一定成本的。但是此处考虑到不同的破绽平台纳税筹划对应不同的风险程度,需要将风险——收益分析单独列出来考虑。

     先看成本——收益分析,因为利用税法破绽与利用执法破绽两者的成本收益比例是不一样的。

      税法破绽筹划需要多个条件:一是需要精通财务与税务的专业化财会人才,只有专业化人才才可能根据实际情况,参照税法而利用其破绽进行纳税筹划。这在企业纳税筹划中表现得尤为明显。当然也不排除在一般性的纳税实践中得出来的筹划技巧。二是具有一定的纳税操作经验。只依据税法不考虑征管方的具体措施,只能是纸上谈兵,成功的可能性肯定不会太高。有了一定的纳税操作经验筹划便有了一定的方向性。三是严格的财会纪律和保密措施。没有严格财会纪律便没有严肃的财会秩序,混乱的财务状况显然无法作为筹划的实际参考。另外又因为利用税法破绽与利用税法空白一样具有隐蔽性。一次公开的利用往往会导致以后利用的途径被堵死。因为在征纳税上,征纳双方存在职业道德与自身利益的矛盾。正是因为在利用税法破绽中存在如此多的必要条件,所以利用税法破绽进行筹划也存在较高的成本。纳税筹划者在实施筹划方案前必须将成本与收益进行对比,按照稳妥性原则,没有收益或收益很低都应停止筹划。

       在执法破绽的利用中,成本的弹性更大,风险更高,筹划实际发挥的余地很小,常常会在中途前功尽弃。这是因为执法破绽的出现存在偶然性,没有规律可循。利用执法破绽相对利用税法破绽而言,更具有隐蔽性。因为执法破绽可能是违背税法的,一旦当某项筹划被发觉,税收征管人员可能会马上予以校正,如补缴、追征等。我国现行税制中,税收稽查便在很大程度上是对税法执法工作的一种补正。在稽查过程中,利用征管破绽筹划的成果便有可能付之东流。所以在破绽平台筹划中,利用执法破绽的筹划比较少见,非法筹划则更是难成气候了。但当国家法治环境恶劣,人们纳税意识薄弱时,利用执法破绽的筹划也会时时出现。

      再看风险——收益分析。破绽平台筹划是存在风险的,因为这类筹划是在想方设法地钻税法的空子,钻执法人员执法的空子。这违背了立法者的意图,也违背了执法人员的意愿,多少存在一些铤而走险的味道。在财务管理中,一般是风险越大、收益越大。但在风险太大时,筹划便失去了足够的信心。所以,只能是在获取较大收益的前提之下,尽量降低风险。究竟如何降低风险呢?首先要做的便是严格依照税法现有的条文和执法的严格秩序,其次便是高度的保密性,另外坚持一定的稳妥原则。

      在风险——收益分析过程,有人可能会把违法的风险和违法的利益两者进行对比。应该说,这种方法已经超出了合理筹划的范畴,这样做属于违法操作,其后果将不堪设想。在一个法制健全,法治化程度高的国家,违法操作是得不偿失的。

       除了上面已经讲的破绽平台筹划过程中应该进行的两方面分析外,还需要考虑下列注意事项,即合理处置税与费的关系,争取自己应得的权益;区别不同性质,不同层次的破绽;塑造自己良好的外部形象,尤其是在税收征管方心中的依法纳税形象。

(1)合理处置税与费的关系。我国有许多收费都是附加在税款上征收的,通过筹划减少应纳税额也会相应减少收费。从这一点而言,税与费具有一致性,筹划的作用也能得到双重体现。但是,我国现在存在严重的乱收费问题,税不足,费来补。因此纳税人利用破绽平台进行筹划减少税收支出后,仍应理直气壮地要求自身的合法权益,以避免虽然利用了破绽但却承受不该有的费用负担。对于不合理的收费,纳税人所进行的筹划应该是联合起来进行维权斗争,而不是破财消灾,息事宁人。

(2)区别不同性质、不同层次的破绽。从经济意义上讲,不同性质、不同层次的破绽筹划具有不同的经济意义;从法律意义上讲,不同性质、不同层次的破绽筹划具有不等的法律风险。不对破绽进行区分,筹划往往会丢了西瓜,捡了芝麻,甚至会误入歧途。

(3)塑造良好的外部形象,尤其是在税收征管方心中的依法纳税形象。依法纳税是一个纳税者外部形象的重要组成部分,尤其对于一个企业而言,依法纳税表明了它的信用、商誉和实力,从而有利于扩大企业的无形资产。成都恩威集团就是因为纳税上的问题被曝光后形象大跌。从另外一个角度讲,纳税人拥有依法纳税的良好外部形象,其筹划的安全系数便会更高。例如,现在税收稽查对象的选择过程中,纳税人的纳税态度向来是重要的参考依据。

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